Porezni propisi o prodaji poljoprivrednog zemljišta su komplicirani.
Od 2013-a, dugoročne stope kapitalnih dobitaka kreću se od 20 posto do 0 posto, temeljeno na modificiranom prilagođenom bruto prihodu. Dugoročni dobici primjenjuju se na imovinu koju držite više od godinu dana. Kad prodajete poljoprivredne površine, plaćate ili kapitalne dobitke ili uobičajene stope, ovisno o tome što ste napravili sa zemljom. Porezni propisi o poljoprivrednim zemljištima mogu biti prilično komplicirani, pa se savjetujte s poreznim stručnjakom ako niste sigurni kako postupiti.
Vrste imovine
Porezno na kapitalnu dobit na imovinu koju prodajete obično obložite. To uključuje vaše vrijednosne papire, dom, pokućstvo, automobile i kolekciju. Služba za unutarnje prihode oporezuje određenu prodaju po uobičajenim stopama dohotka, uključujući prodaju nekretnina koje se koriste u vašoj trgovini ili poslovanju. Međutim, prodaja vašeg poljoprivrednog zemljišta ispunjava uvjete za porez na kapitalni dobitak prema odjeljku 1231 Zakona o unutarnjim prihodima ako ste zemlju koristili za poljoprivredno gospodarstvo i držali je više od jedne godine. Poljoprivredno zemljište se smatra imovinom Odjeljka 1252 ako ste ga poboljšali kroz troškove očuvanja. U ovom slučaju, dio dobiti od prodaje predstavlja uobičajeni dohodak. Ako posjedujete neradna poljoprivredna zemljišta kao investiciju, tretirajte njegovu prodaju kao kapitalni dobitak ili gubitak. Ako u roku od godinu dana prodate obradivo poljoprivredno zemljište, tretirajte dobit ili gubitak kao uobičajene.
Porezne stope
Tretirajte gubitak od prodaje imovine 1231 kao običan i prijavite ga u dijelu I obrasca IRS 4797. Kao redovan tretirajte i dio dobiti koji proizlazi iz gubitaka 1231 koji ste prenijeli iz prethodnih pet godina. Preostali dio dobiti oporezuje se po dugoročnim stopama kapitalnih dobitaka. Ako ste odbili troškove očuvanja na poljoprivrednim zemljištima koja ste držali više od jedne godine, ali manje od 10 godina, dio od iznosa prodaje morate tretirati kao uobičajeni prihod u skladu s odjeljkom 1252. Izvijestite o tome u dijelu III obrasca 4797. Taj je iznos jednak postotku ukupnog odbitka koji ste uzeli za troškove očuvanja ili za cijeli vaš dobitak, ovisno o tome koji je manji. Postotak koji primjenjujete ovisi o tome koliko dugo ste vlasnik zemljišta. Na primjer, 100 posto vaših troškova očuvanja dobiva tretman odjeljka 1252 za poljoprivredna zemljišta koja držite pet godina ili manje.
Troškovi zaštite
Ako svoje poljoprivredno zemljište koristite za uzgoj ili unajmite zemlju poljoprivredniku, možete odbiti određene troškove očuvanja, uključujući izravnavanje, kondicioniranje, ocjenjivanje ili premještanje zemlje na drugi način za poboljšanje zemljišta. Ostali troškovi zaštite uključuju diverzijske kanale, jame, nasipe, vodne značajke, zasađene vjetrovke i uklanjanje četkom. Ne možete odbiti troškove odvodnje ili ispunjavanja močvarnih područja, mada te troškove možete dodati troškovnoj osnovi vašeg zemljišta. Osnova za trošak je ukupni iznos koji ste forsirali kada ste kupili zemlju. Ako su vaši troškovi zaštite korisni i neradna poljoprivredna zemljišta, procijenite i oduzmite iznos koji se odnosi na obrađeno zemljište.
Primjer 1252 odjeljka
Pretpostavimo da ste kupili obradivo poljoprivredno zemljište prije osam godina i prodali ga ove godine za dobit od 30,000. Potrošili ste i oduzeli $ 15,000 za troškove očuvanja. Postotak koji možete odbiti za imovinu koju držite osam godina je 40 posto. Da biste odredili dio svog dobitka koji dobivaju uobičajene porezne stope, pomnožite troškove očuvanja s odbitnim postotkom. U ovom primjeru, iznos iznosi 40 posto od $ 15,000 ili $ 6,000. Tretirajte ovaj iznos kao odjeljak 1252 uobičajeni dobitak, a preostali dio, $ 24,000, kao odjeljak 1231 kapitalni dobitak. Izvijestite o svojim dobicima i gubicima od prodaje na IRS obrascu 4797.
